Podatek od nieruchomości, rolny, leśny

Podatek od nieruchomości

Przedmiotem opodatkowania podatkiem od nieruchomości są:

grunty, budynki, budowle lub ich części związane z prowadzeniem działalności gospodarczej.

Opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości nie podlegają m.in. użytki rolne lub lasy z wyjątkiem zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej.

Podatnikami podatku od nieruchomości są osoby fizyczne, osoby prawne, jednostki organizacyjne, w tym spółki nieposiadające osobowości prawnej, będące:

właścicielami nieruchomości lub obiektów budowlanych,
posiadaczami samoistnymi nieruchomości lub obiektów budowlanych,
użytkownikami wieczystymi gruntów,
posiadaczami nieruchomości lub ich części albo obiektów budowlanych lub ich części stanowiących własność Skarbu Państwa lub jednostki samorządu terytorialnego na podstawie zawartej umowy, innego tytułu prawnego lub bezumownie.

Podstawę opodatkowania podatkiem od nieruchomości stanowi:

dla gruntów - powierzchnia,
dla budynków lub ich części - powierzchnia użytkowa,
dla budowli lub ich części związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej - z zastrzeżeniem art. 4 ust. 4-6 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych wartość, o której mowa w przepisach o podatkach dochodowych, ustalona na dzień 1 stycznia roku podatkowego, stanowiąca podstawę obliczania amortyzacji w tym roku, niepomniejszona o odpisy amortyzacyjne; w przypadku budowli całkowicie zamortyzowanych - ich wartość z dnia 1 stycznia roku, w którym dokonano ostatniego odpisu amortyzacyjnego.

Powierzchnia użytkowa budynku lub jego części zgodnie z art.1a ust. 1 punkt 5 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych to powierzchnia mierzona po wewnętrznej długości ścian na wszystkich kondygnacjach z wyjątkiem powierzchni klatek schodowych oraz szybów dźwigowych; za kondygnacje uważa się również garaże podziemne, piwnice, sutereny i poddasza użytkowe.

Powierzchnię pomieszczeń lub ich części oraz części kondygnacji o wysokości w świetle od 1,40 m do 2,20 m zalicza się do powierzchni użytkowej budynku w 50%, a mniejszą niż 1,40 m, powierzchnię tę pomija się (art. 4 ust. 2 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych).

Powstanie i wygaśnięcie obowiązku podatkowego:

Obowiązek podatkowy powstaje z pierwszym dniem miesiąca następującego po miesiącu, w którym nastąpiło nabycie tytułu prawnego do przedmiotu opodatkowania lub wejście w jego posiadanie. Jeżeli okolicznością, od której jest uzależniony obowiązek podatkowy, jest istnienie budowli albo budynku lub jego części, obowiązek podatkowy powstaje z dniem 1 stycznia roku następującego po roku, w którym budowa została zakończona albo w którym rozpoczęto użytkowanie budynku lub jego części przed ich ostatecznym wykończeniem. Obowiązek podatkowy wygasa z upływem miesiąca, w którym ustały okoliczności uzasadniające ten obowiązek.

Formularz podatkowy IN-1 Informacja o nieruchomościach i obiektach budowlanych wraz z odpowiednimi załącznikami (osoby fizyczne) składane są w terminie 14 dni od dnia zaistnienia okoliczności uzasadniających powstanie albo wygaśnięcie obowiązku podatkowego lub od zaistnienia zdarzenia powodującego zmianę wysokości opodatkowania.

Deklaracja na podatek od nieruchomości DN-1 wraz z odpowiednimi załącznikami (osoby prawne i jednostki organizacyjne, w tym spółki nieposiadające osobowości prawnej) składane są w terminie do dnia 31 stycznia roku podatkowego, a jeżeli obowiązek podatkowy powstał po tym dniu w terminie 14 dni od dnia wystąpienia okoliczności uzasadniających powstanie albo wygaśnięcie obowiązku podatkowego lub od zaistnienia zdarzenia powodującego zmianę wysokości opodatkowania.

Stawki podatku od nieruchomości na 2024

Terminy płatności podatku od nieruchomości

osoby fizyczne - w 4 ratach proporcjonalnych do czasu trwania obowiązku podatkowego - do 15 marca, 15 maja, 15 września i 15 listopada roku podatkowego
osoby prawne i jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, w tym spółki nieposiadające osobowości prawnej - za poszczególne miesiące w ratach proporcjonalnych do czasu trwania obowiązku podatkowego - w terminie do 15 dnia każdego miesiąca, a za styczeń do dnia 31 stycznia.

W przypadku gdy kwota podatku nie przekracza 100 zł, podatek jest płatny jednorazowo w terminie płatności pierwszej raty.

Uchwały dotyczące stawek podatku od nieruchomości obowiązujących na danych rok podatkowy dostępne są pod adresem: https://prawomiejscowe.pl oraz na stronach Dziennika Urzędowego Województwa Śląskiego.

Sposoby płatności podatku od nieruchomości

przelewem na rachunek organu podatkowego (nr konta podany jest w decyzji podatkowej a dla podmiotów składających deklarację w formie maila)
gotówką i kartą płatniczą w kasie.

Podatek rolny

Przedmiotem opodatkowania podatkiem rolnym są grunty sklasyfikowane w ewidencji gruntów i budynków jako użytki rolne z wyjątkiem gruntów zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej innej niż działalność rolnicza.

Podatnikami podatku rolnego są osoby fizyczne, osoby prawne, jednostki organizacyjne, w tym spółki nieposiadające osobowości prawnej, będące:

właścicielami gruntów,
posiadaczami samoistnymi gruntów,
użytkownikami wieczystymi gruntów,
posiadaczami zależnymi gruntów stanowiących własność Skarbu Państwa lub jednostki samorządu terytorialnego na podstawie zawartej umowy, innego tytułu prawnego lub bezumownie,
posiadaczami gruntów na podstawie umowy zawartej stosownie do przepisów o ubezpieczeniu społecznym rolników lub przepisów dotyczących uzyskiwania rent strukturalnych.

Podstawę opodatkowania podatkiem rolnym stanowi:

dla gruntów gospodarstw rolnych – liczba hektarów przeliczeniowych ustalana na podstawie powierzchni, rodzajów i klas użytków rolnych wynikających z ewidencji gruntów i budynków oraz zaliczenia do okręgu podatkowego,
dla pozostałych gruntów – liczba hektarów wynikająca z ewidencji gruntów i budynków.

Powstanie i wygaśnięcie obowiązku podatkowego:

Formularz podatkowy IR-1 Informacja o gruntach wraz z odpowiednimi załącznikami (osoby fizyczne) składane są w terminie 14 dni od dnia zaistnienia okoliczności uzasadniających powstanie albo wygaśnięcie obowiązku podatkowego lub od zaistnienia zdarzenia powodującego zmianę wysokości opodatkowania.

Deklaracja na podatek rolny DR-1 wraz z odpowiednimi załącznikami (osoby prawne i jednostki organizacyjne, w tym spółki nieposiadające osobowości prawnej) składane są w terminie do dnia 15 stycznia roku podatkowego, a jeżeli obowiązek podatkowy powstał po tym dniu w terminie 14 dni od dnia wystąpienia okoliczności uzasadniających powstanie tego obowiązku.

Wysokość stawek podatku rolnego obowiązujących w 2024 r.:

od 1 ha przeliczeniowego dla gruntów gospodarstw rolnych – 224,0750 zł/ha;
od 1 ha gruntów nie wchodzących w skład gospodarstwa rolnego – 448,15 zł/ha.

Ustalone w oparciu o Komunikat Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego z dnia 19 października 2023 r. w sprawie średniej ceny skupu żyta za okres 11 kwartałów będącej podstawą do ustalenia podatku rolnego na rok podatkowy 2024.

Termin płatności podatku rolnego

Wszyscy podatnicy płacą podatek rolny w 4 ratach proporcjonalnych do czasu trwania obowiązku podatkowego - do 15 marca, 15 maja, 15 września i 15 listopada roku podatkowego.

W przypadku gdy kwota podatku nie przekracza 100 zł, podatek jest płatny jednorazowo w terminie płatności pierwszej raty.

Sposoby płatności podatku rolnego

przelewem na rachunek organu podatkowego (nr konta podany jest w decyzji podatkowej a dla podmiotów składających deklarację w formie maila)
gotówką i kartą płatniczą w kasie.

Podatek leśny

Przedmiotem opodatkowania podatkiem leśnym są określone w ustawie o podatku leśnym lasy, z wyjątkiem lasów zajętych na wykonywanie innej działalności gospodarczej niż działalność leśna.

Podatnikami podatku leśnego są osoby fizyczne, osoby prawne, jednostki organizacyjne, w tym spółki nieposiadające osobowości prawnej, będące:

właścicielami lasów,
posiadaczami samoistnymi lasów,
użytkownikami wieczystymi lasów,
posiadaczami lasów stanowiących własność Skarbu Państwa lub jednostki samorządu terytorialnego

Podstawę opodatkowania podatkiem leśnym stanowi:

powierzchnia lasu - wyrażona w hektarach, wynikająca z ewidencji gruntów i budynków.

Powstanie i wygaśnięcie obowiązku podatkowego:

Formularz podatkowy IL-1 Informacja o lasach wraz z odpowiednimi załącznikami (osoby fizyczne) składane są w terminie 14 dni od dnia zaistnienia okoliczności uzasadniających powstanie albo wygaśnięcie obowiązku podatkowego lub od zaistnienia zdarzenia powodującego zmianę wysokości opodatkowania.

Deklaracja na podatek leśny DL-1 wraz z odpowiednimi załącznikami (osoby prawne i jednostki organizacyjne, w tym spółki nieposiadające osobowości prawnej) składane są w terminie do dnia 15 stycznia roku podatkowego, a jeżeli obowiązek podatkowy powstał po tym dniu w terminie 14 dni od dnia wystąpienia okoliczności uzasadniających powstanie tego obowiązku.

Wysokość stawki podatku leśnego obowiązującego w 2024 r.:

72,0346 zł/ha

Ustalone w oparciu o Komunikat Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego z dnia z dnia 20 października 2023 r. w sprawie średniej ceny sprzedaży drewna, obliczonej według średniej ceny drewna uzyskanej przez nadleśnictwa za pierwsze trzy kwartały 2023 r.

Termin płatności podatku leśnego

osoby fizyczne - w 4 ratach proporcjonalnych do czasu trwania obowiązku podatkowego - do 15 marca, 15 maja, 15 września i 15 listopada roku podatkowego
osoby prawne i jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, w tym spółki nieposiadające osobowości prawnej - za poszczególne miesiące w ratach proporcjonalnych do czasu trwania obowiązku podatkowego - w terminie do 15 dnia każdego miesiąca.

W przypadku gdy kwota podatku nie przekracza 100 zł, podatek jest płatny jednorazowo w terminie płatności pierwszej raty.

Sposoby płatności podatku leśnego

przelewem na rachunek organu podatkowego (nr konta podany jest w decyzji podatkowej a dla podmiotów składających deklarację w formie maila)
gotówką i kartą płatniczą w kasie.